自然人生成票

（不包括转让或租赁不动产、个人代理人）

1.自然人在何种情况下可以向税务机关申请开具增值税普通发票？

答：发生增值税应税行为需要开具发票时。

2.自然人在哪里可以申请代开增值税普通发票？

答：税务服务部门或电子税务局。

3.自然人代为申请开具增值税普通发票应提交哪些材料？

答：1.通过税务服务机构办理的，提交下列文件：

（1） 《代开增值税发票纳税申报表》（3份）

（2） 身份证原件及复印件经查验后退回。如果实名制信息已经核实，将不再提供身份证复印件。

2.通过电子税务局办理的，只需填写“增值税发票开具及纳税申报单”

4.自然人申请代开增值税普通发票的，不转让、租赁房地产业务一般应缴纳哪些税费？

答：自然人开具的发票，非转让或租赁房地产业务，一般应缴纳以下税款（不含免税项目）：

增值税：税率为3%，自2020年3月1日起至2020年12月31日减按1%的税率征收。

附加税费：城建税，按市区增值税的7%，县（镇）的5%，不按市区、县（镇）的1%；教育费附加，按增值税的3%计缴；地方教育费附加：增值税税额的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加税费减半征收。

个人所得税：行业和地区差异较大。自然人的营业收入，一般按发票销售额的一定比例计算个人所得税；自然人纳税人的劳动报酬、稿酬、版税所得，税务机关和接受税务机关委托开票的单位代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的个人所得税，扣缴义务人应当依照税法规定履行代扣代缴义务，办理各项个人所得税。金额预扣声明。需要注意的是，个人财产租赁收入是以一个月内取得的收入为基础的。

5.自然人申请开具增值税普通发票时，一般情况下哪些可以免税？

答：1.不征收或免征增值税：

（1） 销售额达不到500元/天的，只收货款不征收增值税。

（2） 已办理临时税务登记，月销售额不超过10万元的，免征增值税。

（3） 农业生产者销售自产农产品的，免征增值税。

（4） 从事蔬菜批发零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

（5） 从事农产品批发零售的纳税人销售的部分鲜肉、鲜蛋制品免征增值税。

（6） 从2020年1月1日起提供生活服务的，免征增值税，并根据疫情情况另行公告。其他增值税免征项目详见“减免税政策代码目录”，地址：国家税务总局网站第一项/纳税服务/减税政策代码目录。

（二）免征增值税的，不征收城市建设税、教育费附加和地方教育费附加。

3、免征增值税项目，税务机关开具的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。

6.自2020年1月1日起，提供生活服务免征增值税。哪些服务是生活服务？

答：生活服务是指为满足城乡居民日常生活需要而提供的各种服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等生活服务。详见《销售服务、无形资产、房地产附注》（财税[2016]36号）。

7.纳税人代开发票后，如有退货或销售折扣、发票错误、暂停应税服务等情况，应如何处理。？

答：委托书签发当月，您可以凭代开发票向原税务机关提出作废申请。

在下个月或以后，应收回原发票，并注明“作废”字样或取得对方有效证明，再由税务机关开具红字发票对冲原发票。

代开或者通过开红字发票开具的增值税普通发票作废后，已经征收的税款需要退还的，可以向税务机关申请退税。