2021年的小规模发展主要有两大政策：

一是继续执行1折优惠

二是免税销售标准由每月10万（季度30万）提高到每月15万（季度45万）

小规模纳税人基本上按季度申报。新的免税标准从2021年4月1日开始执行，因此7月份的征收期是我们按照新政策进行的首次申报。

财税部部长借此总结“小规模纳税人增值税免征额申报八案”，希望对大家申报有所帮助。

目录

1.季度销售额不超过45万元享受免税

2.月销售额不超过15万元享受免税

3、房地产销售扣除后免税（无需提前还款）

4.房地产销售扣除后免税（需预付）

5.开具季度销售额不超过45万元的专用发票

6.开具月销售额不超过15万元的专用发票

7.差额扣税后免税

8.季度销售额超过45万（或月销售额超过15万），但适用其他免税政策

1.季度销售额不超过45万元享受免税

每季度报告的服装公司是小规模纳税人。2021年4月至6月，将获得服装销售不含税收入30万元，服装设计服务不含税收入15万元，并向购买者发放普通增值税。发票。

#01分析

1.纳税人按季度申报纳税，无税销售收入总额=30+15=45万元，不超过季度45万元的免税标准，可享受小规模纳税人免税。

2.纳税人为企业，免税销售应在“小微企业免税销售”一栏填写，免税应在“小微企业免税”一栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。

#02表格填写示例

2.月销售额不超过15万元享受免税

住宿业个体工商户每月申报的是小规模纳税人。2021年6月，提供住宿服务，取得不含税收入10万元，销售商品取得不含税收入5万元。

#01分析

1.纳税人按月纳税，无税销售收入总额=10+5=15万元。如果不超过每月15万元的免税标准，可享受小规模纳税人免税。

（二）纳税人为个体工商户，免税销售额在“未达起征点销售额”栏填写，免税额在“免税未达起征点销售额”栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。

#02表格填写示例

3.扣除房地产销售额后的免税

（无需提前还款）

天河区某咨询公司为小规模纳税人，每季度申报一次，2021年4月至6月共实现不含税收入75万元，其中咨询服务收入45万元，开具增值税普通发票；此次转让的是越秀区的房地产收入为30万元，并开具普通增值税发票。

#01分析

1.纳税人按季纳税，销售收入不含税合计75万元，超过45万元的免税标准。但不含房地产销售后的销售额=75-30=45万元，不超过45万元。这部分销售仍可享受免税政策。

（二）房地产所在地与组织所在地不在同一县（市、区）的，纳税人销售房地产应当在房地产所在地预缴增值税，但因纳税人在越秀区取得销售收入30万元，未超过45万元，无需提前还款。

3.纳税人为企业，免税销售应在“小微企业免税销售”栏填写，免税应在“小微企业免税”栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。

4.销售不动产开具的增值税普通发票的应税销售额填写“税控器具开具的增值税普通发票不含税销售额”和“（2）增值税不含销售税（5%征收率）”栏。

#02表格填写示例

4.扣除房地产销售额后的免税

（需要提前还款）

海珠区某广告服务公司属于小规模纳税人，按季纳税。2021年4月至6月，实现不含税收入245万元，其中广告策划服务收入45万元，开具增值税普通发票；从化区房地产收入200万元，申请开具增值税专用发票。

#01分析

1.纳税人按季纳税，不含税销售收入245万元，超过45万元的免税标准。不包括销售的房地产=100-55=45万元，如果不超过45万元，这部分销售仍可享受免税政策。

（二）房地产所在地与组织所在地不在同一县（市、区）的，销售房地产的纳税人应当在房地产所在地预缴增值税。由于纳税人在从化区已实现销售额200万元，超过45万元，需要预缴税款。

3.纳税人为企业，免税销售应在“小微企业免税销售”栏填写，免税应在“小微企业免税”栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。

4、销售房地产的增值税专用发票的应税销售额填写“税务机关代开的增值税专用发票”和“（2）不含应税销售额的增值税（按5%税率征收）”栏，应在“本期预缴税金”一栏填写预缴税金。

#02表格填写示例

1.预付款申报

2.纳税申报

注：本例仅为填写特殊事项提供申报举例，其他未填写部分按现行申报要求填写。

5.开具季度销售额不超过45万元的专用发票

服装加工个体工商户按季度申报的，为小规模纳税人。2021年4月至6月提供加工服务，取得不含税收入30万元，自行开具增值税专用发票；同时提供咨询服务，不含税收入15万元，开具增值税普通发票。

#01分析

1.纳税人按季度纳税，销售总收入不含税为30+15=45万元，不超过季度45万元的免税标准，小规模纳税人可享受免税。

2.纳税人开具专用发票所得30万元不在免税范围内，按征收率缴纳税款。

3.纳税人为个体户，免税销售额填写“起征点前免税销售额”一栏，免税额填写“起征点前免税销售额”一栏。无需填写“减免税申报表”。

4.自行开具的增值税专用发票的应税销售额填写“税务机关代开的增值税专用发票”和“1.不含应税销售额的增值税（3%）税率”栏。

#02表格填写示例

6.开具月销售额不超过15万元的专用发票

广告公司是一个小规模的纳税人，每月纳税。2021年6月提供广告服务，开具增值税普通发票共计51500元。增值税专用发票不包括税务机关。收入10万元，预缴增值税3000元。

#01分析

1.纳税人按月纳税，不含税销售收入总额为5.15/（1+3%）+10=15万元，不超过每月15万元的免税标准，可享受小规模纳税人免税。

2.纳税人开具专用发票所得10万元不在免税范围内。应按税率纳税。应税销售额填写“税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额”，在“（1）不含应税销售额的增值税（税率3%）一栏中，预缴税金填写“本期预缴税金”一栏。

3.纳税人为企业，免税销售应在“小微企业免税销售”栏填写，免税应在“小微企业免税”栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。

#02表格填写示例

7.税后免税

证券公司是一个小规模的纳税人，每季度缴纳一次税。公司于2021年4月至6月提供劳务派遣服务，取得全部含税收入197.25万元，包括代理机构支付给劳务派遣员工的工资、福利和福利。共办理社会保险和住房公积金150万元，选择差额计税方式，按规定开具增值税普通发票。

#01分析

1.纳税人按季度纳税，差额（197.25-150）/（1+0.05）=45万元后免税销售，不超过45万元的季度免税标准，可享受小规模纳税人免税优惠。

2.纳税人选择差额征税的，需填写“增值税纳税申报表补充资料（小规模纳税人）”（服务、不动产、无形资产扣除项目明细）。

3.纳税人为企业，免税销售应在“小微企业免税销售”栏填写，免税应在“小微企业免税”栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。

#02表格填写示例

8.季度销售额超过45万（月销售额超过15万）

但其他免税政策也适用

零售店是一个小规模纳税人，每季度缴纳一次税。它从事鲜肉和鲜蛋的批发和零售。2021年4月至6月，销售鲜肉鲜蛋收入30万元。开具增值税普通发票；销售粮油和其他应税项目。货物不含税收入18万元，开具增值税普通发票。无其他营业收入。

#01分析

1.纳税人当季应税销售额合计=30+18=48万元，已超过45万元。因此，18万元的粮油销售收入不能享受免税政策。

2.纳税人销售鲜肉、鲜蛋实行蔬菜、肉蛋流通免税政策，取得的收入需填写“减免税申报明细表”和“其他免税销售”栏；销售粮油等应税货物不含税收入应在主表“增值税不含税销售额（3%征收率）”一栏填报。

#02表格填写示例

减免税申报表