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改变!小规模纳税人的增值税申报!这是最新最全面的免税申报方式

2021-07-16 21:58:33 www.kaipupiao.com 2

2021年的小规模发展主要有两大政策:


一是继续执行1折优惠


二是免税销售标准由每月10万(季度30万)提高到每月15万(季度45万)


小规模纳税人基本上按季度申报。新的免税标准从2021年4月1日开始执行,因此7月份的征收期是我们按照新政策进行的首次申报。


财税部部长借此总结“小规模纳税人增值税免征额申报八案”,希望对大家申报有所帮助。

目录


1.季度销售额不超过45万元享受免税


2.月销售额不超过15万元享受免税


3、房地产销售扣除后免税(无需提前还款)


4.房地产销售扣除后免税(需预付)


5.开具季度销售额不超过45万元的专用发票


6.开具月销售额不超过15万元的专用发票


7.差额扣税后免税


8.季度销售额超过45万(或月销售额超过15万),但适用其他免税政策


1.季度销售额不超过45万元享受免税


每季度报告的服装公司是小规模纳税人。2021年4月至6月,将获得服装销售不含税收入30万元,服装设计服务不含税收入15万元,并向购买者发放普通增值税。发票。

#01分析


1.纳税人按季度申报纳税,无税销售收入总额=30+15=45万元,不超过季度45万元的免税标准,可享受小规模纳税人免税。


2.纳税人为企业,免税销售应在“小微企业免税销售”一栏填写,免税应在“小微企业免税”一栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。


#02表格填写示例


2.月销售额不超过15万元享受免税


住宿业个体工商户每月申报的是小规模纳税人。2021年6月,提供住宿服务,取得不含税收入10万元,销售商品取得不含税收入5万元。


#01分析


1.纳税人按月纳税,无税销售收入总额=10+5=15万元。如果不超过每月15万元的免税标准,可享受小规模纳税人免税。


(二)纳税人为个体工商户,免税销售额在“未达起征点销售额”栏填写,免税额在“免税未达起征点销售额”栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。


#02表格填写示例


3.扣除房地产销售额后的免税


(无需提前还款)


天河区某咨询公司为小规模纳税人,每季度申报一次,2021年4月至6月共实现不含税收入75万元,其中咨询服务收入45万元,开具增值税普通发票;此次转让的是越秀区的房地产收入为30万元,并开具普通增值税发票。


#01分析


1.纳税人按季纳税,销售收入不含税合计75万元,超过45万元的免税标准。但不含房地产销售后的销售额=75-30=45万元,不超过45万元。这部分销售仍可享受免税政策。


(二)房地产所在地与组织所在地不在同一县(市、区)的,纳税人销售房地产应当在房地产所在地预缴增值税,但因纳税人在越秀区取得销售收入30万元,未超过45万元,无需提前还款。


3.纳税人为企业,免税销售应在“小微企业免税销售”栏填写,免税应在“小微企业免税”栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。


4.销售不动产开具的增值税普通发票的应税销售额填写“税控器具开具的增值税普通发票不含税销售额”和“(2)增值税不含销售税(5%征收率)”栏。


#02表格填写示例


4.扣除房地产销售额后的免税


(需要提前还款)


海珠区某广告服务公司属于小规模纳税人,按季纳税。2021年4月至6月,实现不含税收入245万元,其中广告策划服务收入45万元,开具增值税普通发票;从化区房地产收入200万元,申请开具增值税专用发票。


#01分析


1.纳税人按季纳税,不含税销售收入245万元,超过45万元的免税标准。不包括销售的房地产=100-55=45万元,如果不超过45万元,这部分销售仍可享受免税政策。

(二)房地产所在地与组织所在地不在同一县(市、区)的,销售房地产的纳税人应当在房地产所在地预缴增值税。由于纳税人在从化区已实现销售额200万元,超过45万元,需要预缴税款。


3.纳税人为企业,免税销售应在“小微企业免税销售”栏填写,免税应在“小微企业免税”栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。


4、销售房地产的增值税专用发票的应税销售额填写“税务机关代开的增值税专用发票”和“(2)不含应税销售额的增值税(按5%税率征收)”栏,应在“本期预缴税金”一栏填写预缴税金。


#02表格填写示例


1.预付款申报


2.纳税申报


注:本例仅为填写特殊事项提供申报举例,其他未填写部分按现行申报要求填写。


5.开具季度销售额不超过45万元的专用发票


服装加工个体工商户按季度申报的,为小规模纳税人。2021年4月至6月提供加工服务,取得不含税收入30万元,自行开具增值税专用发票;同时提供咨询服务,不含税收入15万元,开具增值税普通发票。


#01分析


1.纳税人按季度纳税,销售总收入不含税为30+15=45万元,不超过季度45万元的免税标准,小规模纳税人可享受免税。


2.纳税人开具专用发票所得30万元不在免税范围内,按征收率缴纳税款。


3.纳税人为个体户,免税销售额填写“起征点前免税销售额”一栏,免税额填写“起征点前免税销售额”一栏。无需填写“减免税申报表”。


4.自行开具的增值税专用发票的应税销售额填写“税务机关代开的增值税专用发票”和“1.不含应税销售额的增值税(3%)税率”栏。


#02表格填写示例


6.开具月销售额不超过15万元的专用发票


广告公司是一个小规模的纳税人,每月纳税。2021年6月提供广告服务,开具增值税普通发票共计51500元。增值税专用发票不包括税务机关。收入10万元,预缴增值税3000元。


#01分析


1.纳税人按月纳税,不含税销售收入总额为5.15/(1+3%)+10=15万元,不超过每月15万元的免税标准,可享受小规模纳税人免税。


2.纳税人开具专用发票所得10万元不在免税范围内。应按税率纳税。应税销售额填写“税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额”,在“(1)不含应税销售额的增值税(税率3%)一栏中,预缴税金填写“本期预缴税金”一栏。


3.纳税人为企业,免税销售应在“小微企业免税销售”栏填写,免税应在“小微企业免税”栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。


#02表格填写示例


7.税后免税


证券公司是一个小规模的纳税人,每季度缴纳一次税。公司于2021年4月至6月提供劳务派遣服务,取得全部含税收入197.25万元,包括代理机构支付给劳务派遣员工的工资、福利和福利。共办理社会保险和住房公积金150万元,选择差额计税方式,按规定开具增值税普通发票。


#01分析


1.纳税人按季度纳税,差额(197.25-150)/(1+0.05)=45万元后免税销售,不超过45万元的季度免税标准,可享受小规模纳税人免税优惠。


2.纳税人选择差额征税的,需填写“增值税纳税申报表补充资料(小规模纳税人)”(服务、不动产、无形资产扣除项目明细)。


3.纳税人为企业,免税销售应在“小微企业免税销售”栏填写,免税应在“小微企业免税”栏填写。无需填写“减免税申报明细表”。


#02表格填写示例


8.季度销售额超过45万(月销售额超过15万)


但其他免税政策也适用

零售店是一个小规模纳税人,每季度缴纳一次税。它从事鲜肉和鲜蛋的批发和零售。2021年4月至6月,销售鲜肉鲜蛋收入30万元。开具增值税普通发票;销售粮油和其他应税项目。货物不含税收入18万元,开具增值税普通发票。无其他营业收入。


#01分析


1.纳税人当季应税销售额合计=30+18=48万元,已超过45万元。因此,18万元的粮油销售收入不能享受免税政策。


2.纳税人销售鲜肉、鲜蛋实行蔬菜、肉蛋流通免税政策,取得的收入需填写“减免税申报明细表”和“其他免税销售”栏;销售粮油等应税货物不含税收入应在主表“增值税不含税销售额(3%征收率)”一栏填报。

#02表格填写示例


减免税申报表


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