01季度销售额≤ 30万，并发行一张特价票

在这种情况下，在填写申报表时，我们需要将特殊票和非专用票分开。

A是北京的一个小规模纳税人，他选择按季度纳税。

2020年7月开征的增值税一般票价税总计60600元，8月开征的商品销售增值税特别票价税总计50500元，9月开征的商品销售增值税特别票价税总计121200元。

季度销售额为6+5+12=230000<300000，但开具了专用发票，税率为1%。特价票不是免税的，所以一些特价票必须纳税，其他的可以免税。由于开具发票时税率为1%，因此扣除额也应反映在申报单中。

填写申报表

02季度销售额≤30万元，开具专用发票，个体工商户

自雇企业和公司在报告时基本相同，只是在填写主表时应在“低于阈值”列中列出。以上面的例子为例。申报表如下：

03季度销售额>300000，差额后的纳税业务，≤ 差额30万，但开具了一些专用发票

我们知道，差额计算的应税业务是根据差额后的销售额来判断的。

换言之，只要扣除差额后的季度销售额不超过30万元，小微企业仍可享受免税待遇。但是，如果发行了特别票，特别票的部分不免税。

例：A是北京的一个小规模纳税人，他选择按季度报税并提供劳务派遣服务。

资料如下:

扣除差额后的季度销售额为10+5+10=250000<300000，仍可以享受小微企业免税政策。但特价机票部分不能享受免税政策，增值税按1%计缴。

填写申报表

在这种情况下，您也可以直接按照小微企业增值税免税政策进行申报，但您需要填写额外的数据申报表和详细的减免税清单。

04季度销售额>300000，差额税，差额后少于或等于300000，为部分个体经营者开具专用发票

同样，自营职业者和公司声明基本相同，只是填写主表时应在“未达到阈值”列中列出。以上例为例，申报表如下：

05季度销售额>300000，包括不动产销售额，扣除不动产≤ 30万，将开具一些专用发票

扣除房地产销售额后，季度销售额低于30万元的小微企业仍可享受免税待遇。房地产销售按5%的税率征税，但专用发票部分不能免税。

有人可能会问，房地产税能减1%吗？不，因为文件规定，小规模纳税人只能按3%的税率减1%，不动产转让为5%，所以他们不能按1%的税率减缴增值税。

A是北京的一个小规模纳税人，他选择按季度纳税。

2020年7月，销售商品将发放总额为60600元的一般增值税。8月份，商品销售将收到一张包括税收收入在内的40400元的特别发票。9月，商品销售额为20200元，并开具专用发票