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纳税申报整合后增值税申报的重要变更

2021-08-11 00:41:40 www.kaipupiao.com 0

在新的申报表中,除了实行主税种和附加费的合并申报外,增值税申报也进行了优化和调整。


1.使用新的纳税申报表后,一般纳税人的增值税纳税申报表会有哪些变化?


新推出的“增值税和附加税纳税申报表(适用于一般纳税人)”及其随附材料有三个主要变化:


一是在原“增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)”中增加第39至41栏“附加税”,并将表格名称调整为“增值税和附加税纳税申报表(适用于一般纳税人)”。



二是拆分原“增值税纳税申报表补充资料(二)”(本期进项税额明细),第23栏“应转出进项税额的其他情形”转入第23a栏“转出进项税额的特别凭证”和第23b栏“应转出进项税额的其他情形”,并将表名调整为“增值税及附加税申报附加信息(2)”(本期进项税明细)。第23a栏用于申报异常增值税抵扣凭证的转让,第23b栏用于填写原第23栏。


三是增加“增值税及附加税申报表附加信息(5)”(补充税费状态表)。


与增值税纳税申报内容相关的主要变化是纳税人在办理纳税申报时,需要按照规定填写当期应转出的非正常增值税抵扣凭证的进项税额。申报表(二)“当期进项税明细”第23a栏“异常凭证转出的进项税”所附信息。如果增值税异常扣减凭证在上期已转出,则取消该异常凭证,或税务机关已核实允许继续扣减,且纳税人重新确认用于扣减的进项税额,则在本栏中输入负数。


2.使用新的纳税申报表后,小规模纳税人的增值税纳税申报表将发生哪些变化?


新推出的“增值税及附加税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”及其所附材料有三个主要变化:


一是在原“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”中增加第23至25栏“附加税”,并将表格名称调整为“增值税及附加税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”。


二是将原“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”主表中与增值税专用发票销售、普通发票销售相关的栏目名称调整为更加准确的表述。栏目名称由原“税务机关开具的增值税无税销售专用发票”调整为“增值税无税销售专用发票”;第3、6、8、14栏的名称由原来的“税控器具开具的普通发票中的无税销售”改为“其他增值税发票中的无税销售”,上述栏填写的具体要求不变。


第三是增加“增值税和附加税申报表(适用于小规模纳税人)”的补充信息(2)(补充税费状况表)。


《增值税及附加税申报表(适用于小规模纳税人)》及其所附材料中涉及的增值税申报内容和口径不变。


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