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一些普通票也可以扣除吗?有些特价票不能在票面扣除?四个小案例同时解释

2021-08-23 19:49:52 www.kaipupiao.com 0

会计


小王


对于税务申请人,我听说一些普通的增值税发票也可以扣除,在某些情况下,增值税专用发票不能当面扣除。在实际过程中,我常常不知道如何区分它们。你能告诉我吗?


你当然可以。让我们向您介绍一个用例!


在这些情况下,普通票也可以扣除!


01例


金会计师:我收到了两张收费公路的电子总发票,一张左上角写着“通行费”,税率栏显示税率,另一张左上角没有写着“通行费”,税率栏显示“无税”,我如何扣除?



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左上角标注“通行费”字样,税率栏显示税率或征收率的通行费电子通用发票可以抵扣进项税,税率栏显示“无税”的发票不能抵扣进项税。


政策依据


《交通运输部、财政部、国家税务总局、国家档案局关于收费公路通行费电子票据发行和征收有关事项的公告》(交通运输部公告2020年第24号)第2条第1项:


收费公路收费电子增值税通用发票(以下简称收费电子发票)。通行费电子发票包括左上角标有“通行费”字样的通行费电子发票和显示适用税率或征收率的税率栏(以下简称税务发票)以及左上角不标有“通行费”字样的通行费电子发票(以下简称非税发票)角,税率列显示“无税”(以下称为非税发票)。客户经营的收费公路均由运营商开具税收发票,可按规定用于进项增值税抵扣;客户可以通过充值的方式预付通行费,ETC客户服务机构可以开具无税发票,不能用于进项增值税抵扣。”


02例


金会计:我收到了两张网上租车的发票。它们是纸质普通发票和电子普通发票。我怎样才能扣除呢?


网上租车的电子普通发票可以根据发票上注明的税额从进项税中扣除,而普通纸质发票不能扣除。


政策依据


《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革相关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)第6条第1项:


“6.纳税人购买国内客运服务的,允许从销项税额中扣除进项税额。


(1) 纳税人未取得增值税专用发票的,暂按下列规定确定进项税额:


1.如果您获得增值税通用电子发票,则为发票上注明的税额。”


一些普通票也可以扣除吗?有些特价票不能在票面扣除?四个小案例同时解释


在这种情况下,特价票不能在票面上扣除!


03例


会计小王:我从一个小规模纳税人那里购买了农产品。我收到的专用发票上注明的金额是10万元,税额是1万元。我怎么扣除呢?


向小规模纳税人购买农产品取得专用发票的,不得按票面税额抵扣进项税额。进项税应根据专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算。


可抵扣进项税额=10×9%=90万,计入商品成本10.1-0.9=92000,准备使用时,用于农产品生产或委托加工,税率为13%的,额外扣除。


收到的特价机票应经过认证。


政策依据


1、《财政部、国家税务总局关于简化增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)第二条:


“2.纳税人购买农产品并按下列规定扣除进项税:


(1) 除本条第(二)项规定外,纳税人购买农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关专用进口增值税完税凭证、增值税专用发票或者海关进口环节增值税专用发票的


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